環(huán)保稅法實(shí)施條例（征求意見稿）向社會公開征求意見

瀏覽次數(shù)：24 日期：2026-05-21 14:51:47

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡稱稅法）將于2018年1月1日起正式實(shí)施。為了保障稅法的實(shí)施，6月26日，財政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部起草《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》（征求意見稿，以下簡稱條例），向社會公開征求意見。環(huán)境保護(hù)稅法是我國第一部明確寫入部門信息共享和工作配合機(jī)制的單行稅法。條例對環(huán)境保護(hù)稅的納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅收減免、稅收征管等方面進(jìn)行了說明，對《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》中的條款做了具體的規(guī)定。

1、納稅人和征稅對象的規(guī)定：

（1）納稅人：企業(yè)、事業(yè)、個體工商戶以及其他組織

條例第二條在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上對環(huán)境保護(hù)稅的納稅人予以細(xì)化，明確在企業(yè)事業(yè)之外，需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的“其他生產(chǎn)經(jīng)營者”包括個體工商戶和其他組織。

（2）納稅對象四類：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪音污染

稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類。條例對每一類污染物都作了解釋和細(xì)化規(guī)定，并表明上述應(yīng)稅污染物的具體范圍依照稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》確定。

2、計稅依據(jù)和方法標(biāo)準(zhǔn)：

（1）廢氣廢水將進(jìn)行濃度值監(jiān)測，各個污染物排放出口獨(dú)自計稅

條例明確，稅法第七條所稱的污染物排放量是指納稅人排放廢氣中所含應(yīng)稅大氣污染物、排放污水中所含應(yīng)稅水污染物的數(shù)量。

應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的“濃度值”，條例明確是指當(dāng)月自動監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物小時均值再平均所得數(shù)值，或者應(yīng)稅水污染物日均值再平均所得數(shù)值，以及當(dāng)月監(jiān)測機(jī)構(gòu)每次監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值。

如果納稅人從兩個以上排放口排放大氣污染物、水污染物，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護(hù)稅。減征環(huán)境保護(hù)稅，也應(yīng)當(dāng)按照每一排放口的不同應(yīng)稅污染物分別計算。

（2）固體廢物：企業(yè)依法排放按照排放量計稅

虛假納稅申報、非法傾倒按生產(chǎn)量計稅對于固體廢物，根據(jù)其排放特點(diǎn)，為便于計算和核查應(yīng)稅排放量，條例規(guī)定用“固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量”的公式進(jìn)行計算。對納稅人逾期不辦理納稅申報、進(jìn)行虛假納稅申報以及非法傾倒應(yīng)稅固體廢物的，為體現(xiàn)懲罰作用，則直接按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量計算應(yīng)稅排放量。

3、多級政府、多部門合作管理征稅：

（1）國務(wù)院稅務(wù)主導(dǎo)建立全國統(tǒng)一的環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息共享平臺

條例明確了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門以及地方人民政府在在環(huán)境保護(hù)稅征收管理中的職責(zé)。為了更好地在部門間傳遞信息，條例說明，要由國務(wù)院稅務(wù)、環(huán)境保護(hù)主管部門建立全國統(tǒng)一的環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息共享平臺，制定涉稅信息共享平臺技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，明確數(shù)據(jù)采集、存儲、傳輸、查詢和使用規(guī)范。

通過共享平臺，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門可以實(shí)現(xiàn)涉稅信息互聯(lián)互通。環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)通過平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞在環(huán)境保護(hù)監(jiān)督管理中獲取的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)當(dāng)通過平臺傳遞納稅人申報的固體廢物規(guī)定的量以及納稅信息，納稅人涉稅違法行為處理信息等。

（2）納稅人與環(huán)保部門監(jiān)測數(shù)據(jù)不一致：按環(huán)保部門的計稅，按照排放最高量計稅

當(dāng)納稅人申報的污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致時，條例說明，如果納稅人按照自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量的，則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；如果納稅人按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量的，則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以納稅人申報數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞數(shù)據(jù)孰高原則計算確定納稅人的應(yīng)納稅額。

1、不予免稅的規(guī)定以及跨省問題的規(guī)定：

（1）城鄉(xiāng)污水集中處理場所不予免稅

由于稅法明確對工業(yè)污水集中處理等場所不予免稅，條例對稅法中的“城鄉(xiāng)污水集中處理場所”的范圍界定為“面向社會公眾提供公共生活污水（污泥）集中處理服務(wù)，并由財政支付運(yùn)營服務(wù)費(fèi)或者安排運(yùn)營資金的污水（污泥）集中處理廠站或者設(shè)施”；但不包括“為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)、工業(yè)聚集地以及其他特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的設(shè)施或者場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理設(shè)施或者場所。

（2）生產(chǎn)經(jīng)營與排污口不在同一個?。ㄊ小⒖h）內(nèi)：將在生產(chǎn)經(jīng)營地交稅

條例明確，對于稅法第十七條所稱應(yīng)稅污染物排放地，是指應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放口所在地、固體廢物產(chǎn)生地、工業(yè)噪聲產(chǎn)生地。如果納稅人的應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放口與生產(chǎn)經(jīng)營地位于不同省級行政區(qū)的，則由生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。